來源：國家稅務(wù)局

事關(guān)國產(chǎn)儀器、集成電路、設(shè)備采購和創(chuàng)新孵化

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來源：國家稅務(wù)局

采購國產(chǎn)儀器設(shè)備全額退還增值稅

財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》，為鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

此次政策扶持范圍包括國家級(jí)研究機(jī)構(gòu)、科研院所、企業(yè)技術(shù)中心、科技類民辦非企業(yè)機(jī)構(gòu)、高校等多類單位，涉及面非常廣。

執(zhí)行退稅的儀器設(shè)備種類包括：實(shí)驗(yàn)環(huán)境類設(shè)備、前處理設(shè)備、實(shí)驗(yàn)室專用設(shè)備乃至計(jì)算機(jī)工作站等。

公告全文：

財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告

財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)

為鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

（一）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；

（二）國家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；

（三）國家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

（四）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室（含企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室）和國家工程技術(shù)研究中心；

（五）科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技主管部門核定的本級(jí)政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；

（六）科技部會(huì)同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會(huì)同同級(jí)民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；

（七）工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)（技術(shù)類）；

（八）國家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）；

（九）符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；

（十）財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

二、外資研發(fā)中心應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

（一）研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

（二）專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于80人。

（三）設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會(huì)同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見附件1。

三、經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時(shí)將內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級(jí)稅務(wù)部門，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間。

四、本公告的有關(guān)定義：

（一）本公告所述“投資總額”，是指商務(wù)主管部門出具或發(fā)放的外商投資信息報(bào)告回執(zhí)或企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)等文件所載明的金額。

（二）本公告所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

（三）本公告所述“研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”，是指近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額；不足兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算；現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

（四）本公告所述“專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動(dòng)人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員，包括直接參加上述三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同，以外資研發(fā)中心提交申請(qǐng)的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

（五）本公告所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見附件2）。對(duì)執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。

五、本公告執(zhí)行至2027年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部?商務(wù)部?稅務(wù)總局

2023年8月28日

集成電路企業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減政策

工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等四部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的集成電路企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（以下簡(jiǎn)稱“《通知》”），明確了2023年度清單制定工作的管理方式、享受政策的企業(yè)條件等內(nèi)容。

本通知所稱清單是指財(cái)稅〔2023〕17號(hào)中提及的享受增值稅加計(jì)抵減政策的集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)清單。清單印發(fā)后，列入清單的企業(yè)可在當(dāng)期一并計(jì)提前期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額。

根據(jù)《通知》，享受加計(jì)抵減政策的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，必須同時(shí)滿足條件包括在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路設(shè)計(jì)、電子設(shè)計(jì)自動(dòng)化（EDA）工具開發(fā)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)（IP）核設(shè)計(jì)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，集成電路設(shè)計(jì)（含EDA工具、IP和設(shè)計(jì)服務(wù)，下同）銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）3000萬元；企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于6%等。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)，包括在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路線寬小于130納米（含）的邏輯電路制造；存儲(chǔ)器制造；線寬小于0.25微米（含）的特色工藝集成電路制造；集成電路線寬小于0.5微米（含）的化合物集成電路制造，并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于2%；申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%等。

集成電路封測(cè)企業(yè)，包括在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路封裝、測(cè)試并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于3%；申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，集成電路封裝、測(cè)試銷售（營(yíng)收）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）2000萬元等。

集成電路裝備企業(yè)，包括在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于5%；申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收入占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且裝備企業(yè)、關(guān)鍵零部件企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額分別不低于（含）1500萬元、1000萬元等。

集成電路材料企業(yè)，包括在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額不低于（含）1000萬元；企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，用于集成電路材料研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例應(yīng)符合如下要求：企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額小于10億元的企業(yè)，比例不低于5%；企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額在10億元及以上的企業(yè)，比例不低于3%等。

設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)

為引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策公告如下：

一、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年8月18日

科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部

關(guān)于繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部公告2023年第42號(hào)

為繼續(xù)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)將科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

本公告所稱孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

二、國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。

三、國家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技、教育部門另行發(fā)布。

本公告所稱在孵對(duì)象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

四、國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門依法加強(qiáng)后續(xù)管理。

2018年12月31日以前認(rèn)定的國家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，以及2019年1月1日至2023年12月31日認(rèn)定的國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自2024年1月1日起繼續(xù)享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2024年1月1日以后認(rèn)定的國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

五、科技、教育和稅務(wù)部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，及時(shí)共享國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間相關(guān)信息，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，保障優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

六、本公告執(zhí)行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部、教育部

2023年8月28日

審核編輯 黃宇